Главная » Справочник » Корпоративная учетная политика » Учетная политика по налогу на добавленную стоимость

Учетная политика по налогу на добавленную стоимость

Учетная политика в целях налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) формируется из следующих элементов, предполагающих выбор методики налогового учета.

К ним относят:

момент определения налоговой базы;
использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика;
использование права на отказ от освобождения операций от налогообложения НДС;
методика раздельного учета «входного» НДС по товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении облагаемых и не облагаемых налогом операций.

Статья 167 Налогового кодекса определяет момент определения налоговой базы по самой ранней из следующих дат:

день отгрузки или передачи активов;
день оплаты в счет предстоящих поставок активов.

Данное предписание является одновариантным, т. к. предполагает однозначный выбор наиболее ранней из указанных дат. Однако, пунктом 13 той же статьи введены исключения из этого правила. Особый подход к определению сроков относится к организациям, имеющим длительный, свыше 6 месяцев, производственный цикл, определяемый перечнем Правительства РФ.

Такие компании в случае получения предварительной оплаты в счет предстоящих поставок могут установить момент признания налоговой базы в день передачи или отгрузки данных товаров.

В данном случае, в учетной политике необходимо не только указать на выбор метода определения налоговой базы по отгрузке, но и определить методику раздельного учета НДС по товарам с длительным циклом и другим операциям

Статья 145 Налогового кодекса дает право организациям воспользоваться возможностью освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Право предоставляется тем организациям, выручка которых за предшествующие 3 месяца не превысила двух миллионов рублей.

Право налогоплательщика на отказ от освобождения операций, по которым предусмотрена возможность такого освобождения, задекларировано в пункте 5 статьи 149 Налогового кодекса.

Необходимость определения методики раздельного учета приобретенного НДС необходим, если компания осуществляет операции, облагаемые НДС, и операции, освобождаемые от налогообложения в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса

Предыдущая статья Учет затрат по полной себестоимости Следующая статья Учетная политика по налогу на прибыль

Статьи по теме